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    固定资产加速折旧新政下中国小微企业战略

    摘 要:财税[2015]106号的颁布,进一步完善了我国企业固定资产折旧政策,为小微企业的发展注入了新的活力.本文基于该政策下对小微企业带来的优势、劣势、机会、威胁,并对其提出SWOT发展战略.

    关键词:固定资产加速折旧新政;小微企业;发展战略

    为拉动有效投资、促进产业升级、推动“中国智造”,继《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)政策的出台,财政部和税务总局于2015年9月17日联合制定下发了《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号).考虑到小型微利企业专门用于研发活动的仪器、设备较少,对以上四个重点行业的小微企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,区分单价是否超过100万,分别实行一次性税前扣除或加速折旧政策.此次的固定资产加速折旧新政减轻了小微企业税收负担,带来了直接的优惠,为其发展带来新的契机,但此项政策也给小微企业带来一些劣势和威胁.

    一、固定资产加速折旧新政对小微企业带来的影响

    (一)优势

    小微企业已成为吸纳新政就业主渠道,但缺少资金、融资困难是小微企业目前面临的最大难题.受金融?;跋?小微企业经营状况欠佳,资金无法回笼,本身缺乏抵押资产,无法获得银行资金支持.加速折旧法其实质上使得企业获得一笔无息贷款,从短期来看,能够缓解企业资金压力;从长远角度看,并不会降低企业应纳企业所得税总额.

    (二)劣势

    虽然固定资产加速折旧新政为小微企业带来种种机遇,但如今经济不景气的状况下,小微企业仍面临着各种困境.

    1.纳入范围的行业有限.财税[2014]75号将六大行业,即生物设备制造业、专用设备制造业、运输设备制造业、电子设备制造业、仪器仪表制造业和信息技术服务业纳入新政范围.财税[2015]106号又将范围扩大到轻工、纺织、机械、汽车领域.而小微企业几乎涵盖了国民经济的所有行业,其他未纳入范围的小微企业并不能享受到新政带来的税收利好,受惠面积不大,并不能真正减轻全行业小微企业所面临的困难.

    2.折旧政策不易把握.财税[2015]106号明确指出,纳税人可以自由选择加速折旧政策.小微企业在选择固定资产折旧方法时,要从企业自身利益出发,并不是所有的情况都适用加速折旧政策.如在税收减免期,加速折旧政策反而会增加企业税负,直线折旧法显得更优.处于五年亏损的企業,使用加速折旧政策意义不大,反而会增加亏损,影响企业成长.把握好固定资产折旧政策至关重要,财会人员要审时度势,否则企业陷入更大的困境.

    (三)机会

    在经济新常态下,2015年政府工作报告中,给出了“大众创业、万众创新”政策指引,政府减税放权,鼓励大众创业,为企业发展提供动力支持.固定资产折旧新政的实施,激励着小微积极创业,增加就业途径,缓解就业压力,进一步增加了小微企业的数量,激发全社会创新潜能和创业活力,为小微企业的发展带来了机遇.

    (四)威胁

    最新《小微企业税收政策研究报告》显示,在经济环境恶劣、竞争激烈的状况下,小微企业经营状况欠佳,亏损企业仍在增加,自2013年以来,亏损企业所占比重从6.2%增长到2015年第二季度的26.2%;盈利企业所占比重则从78.2%降到49%.

    二、制定SWOT发展战略

    固定资产加速折旧政策虽然给企业发展带来一些挑战,但更多的是机遇.对小微企业来说,制定有力的发展战略至关重要.

    (一)SO战略——合理进行纳税筹划,掌握政策精髓.财税[2015]106号指示,加速折旧方法一经确定,一般不得变更,因此,要根据企业的具体经营状况,合理选择固定资产加速折旧政策.

    (二)WO战略——加强政府的宏观调控,充分利用财政四大工具.将财政投融资、财政补贴、税收优惠及政府采购充分应用到小微企业中的各个环节,达到扶植目的.

    (三)ST战略——加强外部监督,提升小微企业会计人员业务素质.此次新政对部分小微企业的优惠力度较大.如规定“轻工、纺织、机械、汽车”行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法.然而这项政策给企业带来了操控利润及应纳税额的空间,必须加强外部监管,形成强有力的外部约束机制,防止利用该项政策对利润和应纳税额进行操控.

    (四)WT策略——扩大行业优惠范围,增加优惠力度.小微企业几乎涵盖各行各业,而目前能够享受政策优惠的企业又扩大到“轻工、纺织、机械、汽车”领域,并未能真正解决全行业小微企业融资困难、税负较重问题.鉴于受惠面不够宽广,建议国家税务机关扩大行业优惠范围,可实行全行业小微企业自由选择固定资产折旧政策,放宽对小微企业的优惠范围,提升小微企业的生存空间,同时,能够推动就业优先战略,响应“十三五纲要规划”,以创业带就业,创造更多的就业岗位.

    参考文献:

    [1]李威威.基于小微企业视角看固定资产加速折旧新政[J].山东纺织经济,2015,(05):19-20.

    [2]王苗苗.固定资产折旧新政对小微和战略新兴企业的影响[J].现代商业,2015,(14):235-236.

    作者简介:

    陈月(1991-),性别:女;籍贯:河南省,研究方向:会计理论和实务,在读研究生.

    闫可纯(1991-),性别:女;籍贯:河南省,研究方向:企业理财和财务管理,在读研究生.

    企业战略论文范文结:

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