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    从案例外商投资企业外汇资本金意愿结汇改革

    摘 要:1996年我国接受IMF第八条款实现经常项目可兑换后,资本项目可兑换进程成为社会关注的焦点.外商投资企业外汇资本金作为资本项目的主要构成,一直是外汇局监管的重点.现行外商投资企业外汇资本金外汇管理,实施的仍是相对较为严格的支付结汇制度.支付结汇制度对抑制非法资本流动发挥了重要的作用,但从长期看,其管理效果较为有限,也一定程度上束缚了企业真实自用的结汇需求.本文针对资本金结汇的制度沿革和现实情况,结合典型案例,尝试提出实施外商投资企业资本金意愿结汇的构想.

    关键词:外汇资本金;意愿结汇;改革;案例

    一、我国外商投资企业资本金结汇管理现状

    (一)资本金结汇管理政策的演变

    自2001年以来,外商投资企业资本金结汇经历了从外汇局逐笔审批到银行直接审核办理的变革.虽然监管方式从直接变为间接,但从严管控的原则始终未变.随着外商直接投资形势的发展变化和流入压力的加大,资本金结汇监管更是呈现趋紧从严的态势.资本金结汇管理的主要目的是监管结汇人民币资金的用途,要求只能用于投资项目的正常生产经营开支,而实践中最为有效的手段就是支付结汇制.

    最早提出支付结汇制的是《国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知》(汇综发[2008]142号),并沿用至今.142号文提出,资本金结汇时企业应当提交支付命令函、结汇人民币资金用途证明文件,前一笔资本金结汇人民币资金的支付凭证、等复印件,若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔,应当于结汇后的5个工作日内提交前述材料.另外,142号文还提出结汇人民币资金的对外支付划转应在当日或2个工作日内完成.142号文意在通过支付结汇制度,监管境外资金在中国境内的直接投资的产业流向,严格管控外资进入房地产、证券及股权收购市场.在随后的3至4年时间内,142号文成为资本金结汇业务办理中最核心的法规依据.

    2011年前后,虚假外资问题引发的跨境资金异常流入引起重视,国家外汇管理局出台了更为严格的《国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知》(汇综发[2011]88号),要求企业提交前一笔资金本结汇对外支付的原件及真伪查询结果,同时对银行的真实性审核提出了明确的要求,并要求银行在原件上加盖银行业务章并批注资本金结汇金额和日期.需要重点关注的是,88号文对不完全符合资本金结汇管理规定但确有真实结汇需求的特殊结汇事项预留了政策空间,可备案后办理结汇.《国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知》 (汇发[2011]45号)对外汇资本金结汇所得人民币资金用于境内股权投资、企业间借贷,支付土地出让金、保证金进行了严格限定.

    2013年5月13日,国家外汇管理局资本项目信息系统正式上线运行.《外国投资者境内直接投资外汇管理规定》及《境内直接投资业务操作指引》也于2013年5月10日颁布,将142、88和45号文中对资本金结汇的规定进行了整合,解决了法规零散的问题.

    (二)支付结汇政策评价

    1、时点和用途的双控制.支付结汇制本质上就是将对外支付作为资本金结汇的前提条件,主要实现两方面的控制,一是时点控制,即结汇人民币资金必须在结汇当日或两日内对外支付,反过来说,如果不对外支付资本金就不能结汇.二是用途控制,结汇人民币资金必须在经营范围内使用.依据《外商投资企业项目核准和备案管理办法》,外商投资企业投资项目及投资方情况必须经国家发展改革委核准或备案,符合《外商投资产业指导目录》等相关要求.审核的资料中,支付凭证是时点控制的要件,是用途控制的要件.而支付命令函和用途证明文件的真实性和可信度并不高,均可以实现直接投资企业单方出具,支付命令函也仅仅起一个书面承诺的作用,从实际情况看,部分企业出具支付命令函不严肃不谨慎.

    2、资本金结汇冲动难以充分抑制.基于对、支付凭证、合同等材料的严格审核,支付结汇制给外商投资企业带来了较强的震慑力,提高了违法违规的成本.但近年来,资本金结汇成为外汇违规案件的多发领域,呈现涉案金额高、违规行为屡禁不止、构建关联交易和虚假交易等特征.究其原因,市场、汇率、利率甚至地方政府等诸多因素对资本金结汇都起到了多重推动作用,而仅通过外汇监管肯定难以达到“十两拨千斤”、“标本兼治”的效果.因此,只要利益不被阻断,资本金结汇违规行为就不会消失,监管与被监管之间的博弈始终存在.

    二、从案例看当前支付结汇制存在的争议性问题

    (一)典型案例

    案例一:Y公司A项目资本金挪用至B项目.Y公司是经批准成立的一家外商投资企业,为解决某项目建设所需资金,经相关部门核准,企业增加注册资本5.2亿人民币,由其境外股东以外汇全额投入.2011年,Y公司将该笔投资资本金7913.5万美元全额结汇,支付苏州某建设公司,用途为项目及设备款.随后,Y公司撤销与苏州某建设公司的交易,将资金全部调回企业,并将退回的结汇资金绝大部分陆续投入Y公司其他项目建设中.Y公司以董事会决议形式撤销合同,非原路退回结汇资金,擅自改变结汇资金用途,将甲项目资金挪作乙项目或集团公司流动资金使用,规避政策监管的用意明显.同时,通过大量实地调查发现,Y公司在资本金结汇过程中,因市场变化做出撤销成套设备采购,将资金调回企业,有其正当、合理的一面,并将绝大部分资金投入后续生产、建设,用于企业合法经营范围内开支,结汇资金使用用途并没有发生实质性改变,这一部分资金用途是否违规,有待探讨.

    案例二:J公司资本金结汇严重损失.J公司为中外合资企业,外资占比49%,经营范围为民用航空器起降服务、应用救援保障、候机楼运营等.由于J公司项目建设和运营周期较长,资本金结汇时间比资本金到账晚了近一年,期间欧元汇率的大幅贬值,人民币相对欧元大幅升值近1元,导致企业汇率损失严重,账面损失超过3600万元.J公司严格按照政策规定结汇,地方政府和当地外汇管理部门虽然极力为企业争取政策,但在政策面前无功而返.J公司认为自身合理地管理汇率风险的需求未被满足,自主决策的权利受到一定程度的剥夺.

    外商投资企业论文范文结:

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